+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Норма затрат на аренду

Состав косвенных затрат нельзя определять произвольно, он должен соответствовать технологическому процессу — этот не новый вывод налогового органа привел компанию к миллионным доначислениям налога на прибыль. А причина проста — переквалификация расходов на аренду производственных помещений из косвенных в прямые. Организация арендовала производственные помещения и оборудование. Арендная плата состояла из двух частей: постоянной и переменной. Постоянная часть является фиксированной и представляет собой плату за пользование арендуемыми производственными площадями.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Можно ли жить на доходы с аренды квартиры?

Когда аренда признается прямым расходом

В статье на практическом примере рассмотрен порядок принятия к вычету налога на добавленную стоимость на основании выставленных счетов-фактур, а также возможность учета в расходах по налогу на прибыль затрат в виде арендной платы. Согласно договору аренды, заключенному в июле года, его условия применяются к отношениям, возникшим до его заключения с момента подписания акта приемки-передачи имущества в аренду.

Данный акт был подписан сторонами в феврале года. За все месяцы периода фактического пользования арендованным имуществом февраль-июнь года арендодатель выставил счета-фактуры и акты оказанных услуг, датированные последним числом каждого месяца, предшествующего заключению договора. Данные документы поступили в организацию после подписания договора - в июле года. Можно ли принять к вычету НДС на основании выставленных счетов-фактур и учесть в расходах по налогу на прибыль затраты в виде арендной платы?

В силу ст. Основываясь на норме п. Таким образом, арендатор обязан вносить арендную плату за период владения и пользования имуществом, начало которого определяется передачей имущества в пользование во владение и пользование арендатору, что подтверждается составлением двустороннего акта приемки-передачи имущества в аренду. На основании п. Распространение условий договора на предшествующий его заключению период возможно в том случае, когда между сторонами фактически существовали соответствующие отношения постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от Это правило распространяется и на договоры аренды.

Под договором в Гражданском кодексе Российской Федерации понимается не только подписанный сторонами документ, но и соглашение, выражение сторонами общей воли, направленной на возникновение обязательств, то есть отношений, в силу которых одно лицо должник обязано совершить в пользу другого лица кредитора определенное действие - передачу имущества, выполнение работы, уплату денег и т.

Отсюда следует, что в определенных случаях начало исполнения обязательств, даже до подписания сторонами контракта, свидетельствует о фактическом возникновении между сторонами договорных отношений, то есть о заключении ими договора. Однако достижение сторонами соглашения о применении условий по внесению арендной платы к прошлому периоду не означает, что непосредственная обязанность по их исполнению возникла у арендатора ранее заключения самого договора п.

Если договором установлена обязанность арендатора по оплате арендной платы за период фактического использования объекта аренды до момента заключения сторонами договора аренды, срок исполнения такой обязанности определяется моментом заключения договора, если иной момент не определен самим договором. Таким образом, обязанность уплачивать арендную плату в рассматриваемой ситуации у арендатора возникает только после подписания договора.

Налог на добавленную стоимость В соответствии с п. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного покупателю продавцом п. Обязательные реквизиты счетов-фактур установлены п. Только при выполнении требований, установленных данными нормами, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету п. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и правила его заполнения установлены постановлением Правительства РФ от Кроме того, согласно п.

Передача имущества в аренду для целей Налогового кодекса Российской Федерации признается услугой подп. В соответствии с п. По мнению специалистов финансового ведомства, изложенному в письме Минфина России от Учитывая, что на основании ст. В письме Минфина России от Таким образом, ежемесячное составление счетов-фактур арендодателем в адрес арендатора также является правомерным. В рассматриваемой ситуации акт приемки-передачи арендованного имущества оформлен в феврале года, то есть начиная с этого месяца услуги по сдаче имущества в аренду фактически начали оказываться, несмотря на отсутствие на тот момент договора аренды, оформленного в виде единого документа, составленного в письменной форме.

Учитывая позицию финансового ведомства см. При этом арендатору для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных арендодателем, помимо правильно оформленных и своевременно выставленных счетов-фактур, необходимо также принять к учету оказанные услуги на основании первичных документов. Как правило, оказание услуг по аренде оформляется актом приемки-передачи оказанных услуг актом оказанных услуг , который должен быть составлен по факту оказания услуги ч.

Одним из обязательных реквизитов первичного учетного документа является величина натурального и или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения п. То есть в акте оказанных услуг должна быть указана величина арендной платы. Отметим, что, по мнению уполномоченных органов, ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей документального подтверждения как доходов, так и расходов в виде арендных платежей не требуется, если самим договором аренды не предусмотрено их составление.

Документальным подтверждением понесенных организацией-арендатором расходов в виде арендных платежей выступают договор аренды и акт приемки-передачи имущества - предмета договора аренды, наряду со счетами и платежными документами об уплате арендных платежей см. Москве от В связи с этим если договаривающимися сторонами заключен договор аренды и подписан акт приемки-передачи имущества, являющегося предметом аренды, то услуга реализуется потребляется сторонами договора.

При этом в качестве первичного учетного документа для вычета НДС может приниматься, в том числе, акт приемки-передачи арендуемого имущества. В то же время такой акт может не содержать информацию о величине ежемесячной арендной платы.

Тогда он не будет тем первичным документом, на основании которого услуга по аренде учитывается для целей бухгалтерского и налогового учета письма Минфина России от В рассматриваемой ситуации в периоды с февраля по июнь года договор аренды, из которого можно было бы определить величину арендной платы, не был заключен.

Счет-фактура не является первичным документом бухгалтерского и налогового учета, на основании которого могут быть учтены затраты. Данный вывод следует из письма Минфина России от По мнению специалистов финансового ведомства, документы, косвенно подтверждающие произведенные затраты, к которым финансисты относят счет-фактуру, могут служить только дополнением к уже имеющимся первичным документам. Смотрите также письмо Минфина России от Поэтому, на наш взгляд, в данном случае величина арендной платы для ее принятия к бухгалтерскому и налоговому учету должна быть определена в двустороннем первичном документе акте оказанных услуг.

В рассматриваемой ситуации такие документы были составлены по итогам каждого месяца, предшествовавшего заключению договора. Учитывая изложенное, полагаем, что организация-арендатор имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные арендодателем в счетах-фактурах за февраль-июнь года, после принятия к бухгалтерскому учету услуг по аренде на основании подписанных сторонами актов оказанных услуг.

Как следует из примера, организация намеревалась принять к учету услуги по аренде в III квартале года. Соответственно, только в этом налоговом периоде будут соблюдаться все условия для принятия НДС, предъявленного арендодателем, к вычету. О том, что налогоплательщик может принять к вычету суммы НДС, на основании счетов-фактур, выставленных продавцом в периодах, предшествующих заключению договора, свидетельствует арбитражная практика постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от Налог на прибыль организаций Согласно подп.

При этом расходы в виде арендных платежей учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям п. То есть указанные расходы должны быть экономически оправданы, подтверждены документами и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.

По мнению уполномоченных органов, если условиями договора аренды определено, что арендатор получил в пользование арендованное имущество до даты заключения договора аренды, то арендные платежи по такому договору могут учитываться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, с момента получения имущества в пользование письма Минфина России от В силу подп. Так, в письме УФНС по г. При этом под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, по мнению уполномоченных органов, следует понимать дату составления указанных документов письмо Минфина России от Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что организация должна была учитывать арендные платежи в составе расходов в конце каждого месяца начиная с февраля года на основании предъявленных арендодателем актов оказанных услуг, что должно было отразиться в декларациях по налогу на прибыль за I квартал и полугодие года п.

Однако этого сделано не было по причине отсутствия у организации данных актов и подписанного на тот момент договора. Пунктом 1 ст. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения.

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога.

Таким образом, в соответствии с абз. В случае, когда допущенная ошибка выражается в неотражении в отчетном налоговом периоде расходов, она не приводит к недоплате налога на прибыль за рассматриваемый отчетный налоговый период.

Как правило, неучтенные в предыдущих периодах расходы можно учесть в периоде обнаружения ошибки, не представляя уточненную декларацию п. Следует иметь в виду, что применение абз.

Специалисты финансового ведомства разъясняют, что в целях применения положений п. Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и или бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения неотражения таких фактов хозяйственной деятельности п. Вывод о том, что налогоплательщик может учесть в текущем отчетном периоде расходы прошлых периодов на основании документов, полученных налогоплательщиком после отчетной даты, следует из письма Минфина России от Суды указывают, что получение информации о расходах, которая на момент составления налоговой декларации налогоплательщику была недоступна, не относится к ошибкам, поэтому корректировать налоговую базу прошлых периодов в таких случаях не нужно постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от В постановлении Арбитражного суда Московского округа от Условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы на приобретение товаров работ, услуг фактически осуществлены.

Признавая недействительным решение налогового органа и установив, что первичные учетные документы содержат отметку об их получении налогоплательщиком в году, суд исходил из того, что датой осуществления расходов налогоплательщиком признается дата предъявления ему документов, служащих основанием для произведения расчетов, на основании чего пришел к выводу о том, что в году общество не имело основания для учета расходов, поскольку первичными документами не располагало.

Учитывая изложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может учесть затраты в виде арендных платежей за периоды с февраля по июнь года в отчетном периоде за девять месяцев года на основании помесячно выставленных арендодателем актов оказанных услуг. Косвенно данный вывод также подтверждает письмо Минфина России от В нем сказано, что если акт оказанных услуг подписан сторонами по завершении оказания услуг, но до заключения договора при этом договором должно быть предусмотрено условие, установленное п.

В случае, когда акт оказанных услуг подписывается после заключения договора на оказание услуг, затраты учитываются для целей налогообложения прибыли с момента подписания сторонами договора. Таким обрразом, организация имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные арендодателем в счетах-фактурах за февраль-июнь года, после принятия к бухгалтерскому учету услуг по аренде на основании подписанных сторонами актов оказанных услуг.

Расходы в виде арендных платежей за рассматриваемый период можно учесть для целей исчисления налога на прибыль в отчетном периоде за 9 месяцев года. Список литературы 1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от О бухгалтерском учете: Федеральный закон от О формах и правилах заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постановление Правительства РФ от Письмо Минфина России от Письмо ФНС России от Постановление Арбитражного суда Московского округа от Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от Постановление ФАС Московского округа от Постановление ФАС Поволжского округа от.

Аренда жилья для работников Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой, и в соответствии со статьей 16 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" информирует арбитражные суды о выработанных рекомендациях. Договор между собственником здания и другим лицом, на основании которого последнее использует отдельный конструктивный элемент этого здания для рекламных целей, не является договором аренды.

Акционерным обществом был заключен с собственником здания договор, на основании которого общество получило право использовать крышу данного здания для размещения рекламы. По истечении установленного срока действия этого договора собственник отказал акционерному обществу в заключении договора на новый срок, заключив аналогичный договор с другим лицом. В исковом заявлении общество указало, что в течение двух лет устанавливало на крыше свои рекламные щиты и добросовестно исполняло обязательство по внесению платежей.

Суд отказал в удовлетворении иска, признав не подлежащей применению статью ГК РФ. При этом в решении суда было отмечено, что правоотношения, возникшие между сторонами и связанные с использованием истцом для рекламных целей крыши здания, принадлежащего ответчику на праве собственности, не являются арендными и, следовательно, не могут регулироваться правилами главы 34 ГК РФ.

Принимая решение, суд исходил из того, что в соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ объектами аренды, помимо прямо перечисленных в данной норме, могут быть только непотребляемые вещи.

При этом передача вещи в аренду всегда влечет временное отчуждение собственником права пользования этой вещью. Между тем крыша представляет собой конструктивный элемент здания и не является самостоятельным объектом недвижимости, который мог бы быть передан в пользование отдельно от здания. ГНК разъяснил, что ставить на учет договоры аренды недвижимости должны как физические, так и юридические лица.

Весной Президент подписал постановление от Среди прочего документ предусматривает отмену с 1 января года обязательного нотариального удостоверения договоров аренды и безвозмездного пользования недвижимым имуществом.

Взамен договоры аренды надо будет ставить на учет в налоговых органах безвозмездного пользования — не надо. Объектом договора аренды недвижимости может быть здание, сооружение или помещение часть здания или сооружения.

Обратите внимание, что жилое помещение разрешается передавать по договору аренды юридическим лицам только лишь для проживания граждан. Физическим лицам помещения передаются во временное пользование по договору найма ст.

Прежде всего способ передачи имущества - во временное владение и пользование или только во временное пользование. Объект аренды находится по адресу: г. Бухгалтерия Как оформить суточные для командировки Роль служебных командировок в деятельности предприятия невозможно переоценить. В этой статье поговорим об оплате и документальном оформлении командировочных расходов. Сотрудник отправляется в поездку только на основании письменного распоряжения руководителя учреждения.

Законодательно установлен порядок и правила. Так, Постановлением Правительства от Норма суточных командировочных расходов в году дополнительных трат, связанных с проживанием закреплена в Налоговом кодексе ст. Перечень расходов при этой системе налогообложения почти не ограничен.

Как мы уже указали, что перечень расходов при ОСНО почти не ограничен, но главное, чтобы произведенные расходы по правилу, изложенному в ст. Если расходы удовлетворяют одновременно двум условиям, то согласно Налоговому кодексу это означает признание этих расходов для налогового учета.

Факт признания произведенных расходов расходами позволяет уменьшать расходную часть налоговой базы по прибыли. Поясним по первому условию. Важно НК РФ.

1.4. Аренда

Группировка расходов по элементам затрат 4. Группировка по элементам затрат необходима для выявления фактического расходования в производственном процессе предприятий материальных, трудовых и финансовых ресурсов, определения потребности предприятия в этих ресурсах для осуществления перевозок автомобильным транспортом, выполнения работ услуг по транспортно - экспедиционному обеспечению. Все затраты, образующие себестоимость перевозок автомобильным транспортом, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам затрат: а затраты на оплату труда; б отчисления на социальные нужды; в материальные затраты за вычетом стоимости возвратных отходов ; г амортизация основных фондов; д прочие затраты. В элементе "Затраты на оплату труда" отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, компенсации, выплачиваемые в устанавливаемых законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, занятых в основной деятельности. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ услуг по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение работ услуг и платежных документов. Выплаты, связанные с подготовкой кадров и повышением квалификации: - оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, заочной аспирантуре, в вечерних сменных профессионально - технических учебных заведениях, в вечерних сменных и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру; - заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятий и организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров; - выплаты заработной платы мастерам производственного обучения и обслуживающему персоналу учебно - курсовых комбинатов; - оплата отпуска перед началом работы выпускникам профессионально - технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение. Дорогие читатели!

- Состав косвенных затрат нельзя определять Согласно указанной норме НК РФ в прямые расходы при методе.

Норма затрат на аренду

Первичный документ — выписка банка по расчетному счету. Стоимость коммунальных услуг, потребленных компанией, может возмещаться владельцу помещения сверх арендной платы на основании отдельного соглашения или договора, в котором указано, что арендатор возмещает собственнику метров его затраты на оплату таких услуг. Затраты арендатора на оплату стоимости коммунальных услуг с учетом НДС учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности п. Обладая информацией о себестоимости одного машино-часа работы транспортного средства, компания имеет возможность выгодно выбрать поставщика, предоставляющего услуги по аренде машин и механизмов. Предлагаем вам подробный алгоритм такого расчета. Для определения себестоимости работы транспортной техники необходимо в первую очередь рассчитать себестоимость одного машино-часа. Данный расчет необходим в следующих случаях:. Инфо В договоре должна присутствовать однозначность по порядку учета и взимания арендной платы. Информацию об этом смотрите в нашем материале. Относительно акта передачи.

Какое учитывается соотношение доходов и расходов при планировании бизнес-процессов? Как оценить финансовое состояние компании, отследив динамику соотношения себестоимости к выручке, прибыли к выручке и прибыли к расходам? Цель любой коммерческой организации — получить доход. Чем меньше затраты, тем выше прибыль, так как прибыль от продаж — это как раз разница между доходом от продаж и расходами организации. Когда доходы и расходы растут пропорционально, то можно сказать, что финансовое состояние компании стабильно.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В статье на практическом примере рассмотрен порядок принятия к вычету налога на добавленную стоимость на основании выставленных счетов-фактур, а также возможность учета в расходах по налогу на прибыль затрат в виде арендной платы. Согласно договору аренды, заключенному в июле года, его условия применяются к отношениям, возникшим до его заключения с момента подписания акта приемки-передачи имущества в аренду. Данный акт был подписан сторонами в феврале года. За все месяцы периода фактического пользования арендованным имуществом февраль-июнь года арендодатель выставил счета-фактуры и акты оказанных услуг, датированные последним числом каждого месяца, предшествующего заключению договора. Данные документы поступили в организацию после подписания договора - в июле года.

Договор аренды — один из самых распространенных на практике договоров. Взяв в аренду автомобиль, организация-арендатор несет, помимо арендной платы, и иные расходы, связанные с автомобилем, эксплуатационные расходы и расходы на ремонт текущий или капитальный и капитальные вложения. Основным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в результате заключения и исполнения договора аренды, является гл. Для аренды транспортного средства нужно использовать положения:. По этой же причине положения данного Закона, обязывающие проводить государственную регистрацию обременения прав на недвижимое имущество, не распространяются на аренду автомобиля. Арендодателем может быть не любое лицо, а лишь собственник имущества либо лицо, уполномоченное сдавать его в аренду законом или собственником. Вследствие несоблюдения этого требования договор может быть признан недействительным. Объектом договора являются транспортные средства.

z-games.ruзации.—.называется. рентной ценой капитала. Следовательно, z-games.ru.r t.​+.δ.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.